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保險和住房公積金的會計和稅收如何?

* 來源: * 作者: * 發表時間: 2020-03-10 0:10:19 * 瀏覽: 0
社會保險和住房公積金的財務和稅收待遇幾??乎是企業和機構每個月都要進行的一項工作,但是筆者了解到在實踐中有各種各樣的處理方法。在這方面,筆者結合新近修訂的《企業會計準則第9號-職工薪酬》和稅收處理進行了討論。社會保險和住房公積金的會計處理今年,財政部修訂了《企業會計準則第9號---職工薪酬》(會計發[2014] 8號,以下簡稱“新規定”)。準則”,自2014年7月起在所有實施《企業會計準則》的企業范圍內實施,鼓勵在海外上市的企業提前實施。新準則第七條規定,企業應當為職工提供醫療保險,工傷保險,生育保險,其他社會保險,住房公積金,工會經費和職工教育經費等服務。按照規定。會計期間,按照規定的權責發生制和權責發生率計算確定相應的職工薪酬,并確認相應的負債,計入當期損益或相關資產成本。這與原始標準的基本內容一致。盡管養老保險保費未單獨列出,但也應包括在內。根據《企業會計準則》,個人承擔的社會保險應計入“其他應付款-社會保險費(養老,醫療,失業保險)”賬戶,并應包括單位承擔的一部分。在“應付職工薪酬-社會保險費”中。為便于理解,我們僅列舉養老金,醫療和失業保險的核算過程,并參考住房公積金作為參考。 (1)在累積養老金,醫療和失業保險社會保險(單位承擔的一部分)時,請進行以下會計核算:借入:費用支出貸款:應付給員工—由養老保險支付給員工—由應付給員工醫療保險———失業保險(2)提取工資時,進行以下會計核算:借入:費用支出貸款:應付職工工資— —工資(3)發放工資時(不承擔個人承諾),進行以下會計核算:借款:應付給雇員的款項-薪金貸款:其他應付款-社會保險費(養老,醫療,失業保險)應付稅款-個人所得稅銀行存款(4)支付社會保障時,進行以下會計核算:借款:應付雇員- -應付職工工資的養老保險-應付職工薪酬的醫療保險-失業人員t其他保險應付款-社會保險費(養老,醫療,失業保險)貸款:銀行存款(5)在繳納個人所得稅時,進行以下會計核算:借款:應繳稅款---應繳個人所得稅貸款:銀行存款社會保障住房和住房公積金的稅收處理依據財政部《關于加強企業職工福利費財務管理的通知》(財企[2009] 242號)。第一條:企業職工福利費,是指工資,獎金,津貼,工資總額管理中包含的補貼,職工教育經費,社會保險費和補充養老保險費(年金),補充醫療保險費及其他福利待遇。住房公積金,包括下列已付或已付給職工的項目:現金補貼和非貨幣性集體福利。因此,會計核算中的“五險一金”應計為工資總額。根據《企業所得稅法實施條例》第35條的規定:基本養老保險費,基本醫療保險費,失業保險費,d雇員按照國務院有關主管部門或省人民政府規定的范圍和標準為職工支付的工傷,基本社會保險費,如保險費,生育保險費,住房公積金等。允許扣除資金。企業為投資者或雇員支付的補充養老保險費和補充醫療保險費,可以在國務院財稅部門規定的范圍和標準內扣除。 《實施條例》第四十條,第四十一條,第四十二條所稱“工資總額”,是企業實際支付的工資總額,不包括職工福利,職工教育經費,工會經費和養老保險。保費,醫療保險費,失業保險費,工傷保險費,生育保險費以及其他社會保險費和住房公積金。稅法規定的社會保險費和公積金既不包括在工資總額中,也不包括在福利費的范圍內,應在繳納所得稅前按實額支付。
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